11月13日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》，包括優(yōu)化住房交易契稅政策，明確與取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)相銜接的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策。國(guó)家稅務(wù)總局同時(shí)發(fā)布公告，降低土地增值稅預(yù)征率下限。2024年12月1日前，個(gè)人銷售、購(gòu)買住房涉及的增值稅、契稅尚未申報(bào)繳納的，符合本公告規(guī)定的可按公告執(zhí)行。
相關(guān)稅收調(diào)整前后變化
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分類 |
新政前 |
新政后 |
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契稅 |
1、對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。2、對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購(gòu)買的家庭第二套住房。(北京市、上海市、廣州市、深圳市不實(shí)施該項(xiàng)，采用當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率3%) |
1、對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為140平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。2、對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為140平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套住房是指已擁有一套住房的家庭購(gòu)買的第二套住房。 |
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增值稅 |
北上廣深之外的城市，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。對(duì)于北上廣深四個(gè)一線城市，通知要求購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的另作規(guī)定，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。 |
北京市、上海市、廣州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的，取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后，與全國(guó)其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個(gè)人銷售住房增值稅政策，對(duì)該城市個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。 |
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土地增值稅 |
各地區(qū)預(yù)征率下限，東部地區(qū)為2%，中部和東北地區(qū)為1.5%，西部地區(qū)為1%。 |
將各地區(qū)土地增值稅預(yù)征率下限統(tǒng)一降低0.5個(gè)百分點(diǎn)。調(diào)整后，東部地區(qū)為1.5%，中部和東北地區(qū)為1%，西部地區(qū)為0.5%。 |
資料來源：觀研天下整理
在購(gòu)買新房時(shí)居民需繳納的稅費(fèi)主要為契稅，二手房交易在契稅的基礎(chǔ)上，買賣雙方通常還需分擔(dān)增值稅、個(gè)人所得稅，部分城市還需要繳納房產(chǎn)稅。此次契稅優(yōu)惠涉及的年規(guī)模或可達(dá)千億級(jí)。整體來看，2023年公共財(cái)政中契稅收入5910億元，為土地和房地產(chǎn)相關(guān)稅收中占比最多的分項(xiàng)，其中契稅稅率較高的四個(gè)一線城市2023年契稅總收入817億元。
此前，財(cái)政部發(fā)布通知，提前下達(dá)2025年部分中央財(cái)政城鎮(zhèn)保障性安居工程補(bǔ)助資金預(yù)算566億元，主要用于住房保障、城中村改造、老舊小區(qū)改造和棚戶區(qū)（城市危舊房）改造等領(lǐng)域，以確保相關(guān)項(xiàng)目的順利實(shí)施和資金的及時(shí)到位。財(cái)政部明確，該項(xiàng)資金待2025年預(yù)算年度開始后，按規(guī)定程序撥付使用，具體使用范圍按照相關(guān)資金管理辦法執(zhí)行。
提前下達(dá)2025年部分中央財(cái)政城鎮(zhèn)保障性安居工程補(bǔ)助資金分配表
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地區(qū)(單位) |
住房保障 |
城中村改造 |
老舊小區(qū)改造 |
棚戶區(qū)（城市危舊房）改造 |
提前下達(dá)數(shù)（萬元） |
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合計(jì) |
1190000 |
1000000 |
3320000 |
150000 |
5660000 |
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東部地區(qū) |
498415 |
389571 |
711059 |
7160 |
1606205 |
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北京 |
20503 |
7040 |
11889 |
0 |
39432 |
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天津 |
12424 |
20311 |
28575 |
103 |
61413 |
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遼寧(不含大連) |
19319 |
12693 |
77043 |
3942 |
112997 |
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大連 |
11288 |
9422 |
0 |
421 |
21131 |
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上海 |
23751 |
3136 |
23528 |
260 |
50675 |
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江蘇 |
106567 |
51435 |
58505 |
1243 |
217750 |
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浙江(不含寧波) |
90782 |
9952 |
31570 |
33 |
132337 |
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寧波 |
18710 |
17468 |
1062 |
0 |
37240 |
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福建(不含廈門) |
18287 |
8280 |
117723 |
540 |
144830 |
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廈門 |
5086 |
37638 |
0 |
121 |
42845 |
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山東(不含青島) |
27673 |
72644 |
177671 |
0 |
277988 |
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青島 |
11753 |
22330 |
25593 |
0 |
59676 |
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廣東(不含深圳) |
113736 |
103479 |
151460 |
497 |
369172 |
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深圳 |
18536 |
13743 |
6440 |
0 |
38719 |
|
中部地區(qū) |
374130 |
339257 |
1447389 |
40563 |
2201339 |
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河北 |
23316 |
13299 |
60695 |
3308 |
100618 |
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山西 |
14174 |
27893 |
74191 |
813 |
117071 |
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吉林 |
19338 |
5415 |
58172 |
534 |
83459 |
|
黑龍江 |
49611 |
6436 |
127628 |
444 |
184119 |
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安徽 |
39902 |
17464 |
106508 |
4459 |
168333 |
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江西 |
67109 |
17263 |
204045 |
9151 |
297568 |
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河南 |
58217 |
181718 |
122605 |
308 |
362848 |
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湖北 |
52347 |
39192 |
411606 |
5594 |
508739 |
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湖南 |
44230 |
30577 |
271530 |
15952 |
362289 |
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海南 |
5886 |
0 |
10409 |
0 |
16295 |
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西部地區(qū) |
317455 |
271172 |
1161552 |
102277 |
1852456 |
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內(nèi)蒙古 |
16096 |
0 |
106188 |
3037 |
125321 |
|
廣西 |
40957 |
26123 |
59069 |
30078 |
156227 |
|
重慶 |
26596 |
19527 |
185754 |
12313 |
244190 |
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四川 |
57586 |
45424 |
321234 |
22648 |
446892 |
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貴州 |
40427 |
40252 |
53743 |
13201 |
147623 |
|
云南 |
44799 |
35868 |
158339 |
14593 |
253599 |
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西藏 |
1284 |
0 |
28770 |
953 |
31007 |
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陜西 |
24457 |
100070 |
104363 |
190 |
229080 |
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青海 |
2230 |
0 |
12906 |
641 |
15777 |
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寧夏 |
4365 |
0 |
13139 |
908 |
18412 |
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新疆 |
20957 |
3908 |
77991 |
196 |
103052 |
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兵團(tuán) |
12119 |
0 |
17769 |
278 |
30166 |
資料來源：觀研天下整理（WYD）
綜上所述，在國(guó)家部門多方面支持下，利好我國(guó)保障性住房行業(yè)發(fā)展。
觀研天下®專注行業(yè)分析十二年，專業(yè)提供各行業(yè)涵蓋現(xiàn)狀解讀、競(jìng)爭(zhēng)分析、前景研判、趨勢(shì)展望、策略建議等內(nèi)容的研究報(bào)告。更多本行業(yè)研究詳見《中國(guó)???????????保障性住房?行業(yè)發(fā)展深度分析與投資前景研究報(bào)告（2024-2031年）》。
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